出口退税动作实行升值税的国度无数使用的生意政策技能，其认识在于促进一国商品的出口和平衡国外生意。本文构建了一个新宏不雅怒放经济动态模子，基于2014年出口退税政策变动这一“准当然实验”，采用倍差法探究互异性出口退税能否提高中国制造业的出口竞争力。扫尾标明：中国互异性出口退税政策存在产业结构优化效应。不同业业的中介效应不同。部分高附加值产业无法通过利润传导门道来影响出口竞争力，农业居品则存在较着时滞效应。本文的研究论断为出口退税政策的制定和施行提供方案依据，为完善税收征管体制建筑、提高对外生意国外竞争力提供方案参考。

一、序文

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在中好意思生意摩擦和新冠疫情的期间配景下，行家供应链产业链格地方临深度重构，对中国产业结构升级、提高制造业出口居品国外竞争力冷落更高要求。出口退税是WTO框架下，促进产业结构优化、擢升居品国外竞争力的弥留政策用具（Chen、Mai和Yu，2006；王孝松和谢申祥，2010）。达成2021年，中国出口退税额已达1.8万亿元，约占畴昔宇宙税收收入的11%，较大的体量和生动性增强了中国出口生意和产业结构治疗的范畴效应（Chao、Yu和Yu，2006；Sharma，2019；杜莉和陈凤梅，2022）。

对不同产业详情不同的退税率，从而影响该产业在国外市集上的竞争力，成为出口居品结构治疗的“诱因”（白重恩、王鑫和钟笑寒，2011；谢开国和陈莉莉，2008；Sun、Zhan和Du，2020）。而这种互异性的轨制安排一定进程上消化了多余产能，减少了高混浊和高耗能居品的出口，优化了产业结构（Wang、Li和Zhang，2010；Eisenbarth，2017）。因此部分学者合计互异化的出口退税政策让中国在行家经济衰败期依然保捏着出口坚挺，提高了居品的出口竞争力（Gourdon、Monjon和Poncet，2014；Sun 和Wu，2023）。

需要堤防的是，因中国市集机制尚不完善，价钱体系尚欠亨畅，出口退税的结构优化效应将产生行业异质性。表当今：一是对低级居品和就业密集型行业影响畸形显赫，但对高新本事行业影响不显赫或影响较小（樊琦，2009；刘盈曦，2014；段丁强、胡芳和张三丰，2022）。二是对易引起生意摩擦的商品负面影响显赫（白重恩、王鑫和钟笑寒，2011；王晓雷，2008）。对此，国外磋商合计这是因为中国非中性的出口退税通过中间居品价钱影响了最终出口和中间居品产出份额，组成一种不公谈出口补贴（Ferrantino、Liu和Zhi，2012；Fisman和Wei，2004）。

本文可能的更动之处在于：第一，在文件上，探讨了互异性出口退税能否提高我国制造业出口竞争力，一定进程上填补了研究空缺。第二，表面更动上，更动性地构建一个两种居品、两种要素、一种中间居品的宏不雅一般平衡表面模子，并通过引入出口退税率，推导出联系假定和命题。第三，步伐论上，采用倍差法，以中国具体的出口退税政规划作当然实验对象，探究其能否提向上口竞争力，深远了本文研究的政策内涵。

二、表面模子及假定

本文使用微不雅经济学的利润函数，鉴戒Chao、Chou和Yu（2001）的一般平衡模子及谢开国和陈莉莉（2008）的两部分出口退税率表面模子，引入出口退税率进行分析。表面模子的主要内容是推导出口退税对企业坐褥本钱、中间居品价钱的作用机制，并进一步推导出口退税对企业坐褥的最终导向即销量、经济利润的影响，最终变成3个命题（推导历程感兴味可向作家提真金不怕火）。

命题1：出口退税能诽谤出口居品的本钱，增强出口竞争力，且出口居品的本钱与出口退税率 和 的高下成反比， 和 越高，本钱越低。

命题2：要是坐褥所需中间居品来自国内供货商的供应，出口退税所退返的税收主要来自国内采购、流畅等设施。出口企业的单元利润受中间居品国内供应的比重、制品价钱以及法定退税率等身分的影响，且所受影响进程的大小与制品订价的变化息息联系。

命题3：要是坐褥所需中间居品来自国内采购，出口企业的单元销量与国内升值税、国内中间居品价钱、出口退税率弹性、产出价钱扫数关联。升值税越高、产出价钱扫数越大，销量越小，反之出口退税率越高，出口销量也将越高。

三、出口退税与制造业合座出口竞争力的实证分析

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本文构建方程如下：

其中，被讲解变量 是中国第t年的制造业合座出口竞争力，采用学术界最常见的两种假想——生意竞争力指数TCI和国外市集占有率指数MPR来量度，这两个假想越高，代表出口企业因领有较强的议价智商而具有竞争力（戴翔，2013；茅锐和张斌，2013）；讲解变量 为本色出口退税额（单元：亿元）； 为适度变量，包括可能影响出口竞争力的其他身分，如本色汇率、PPI、国内坐褥总值、宇宙关税收入、宇宙国内升值税收入。其中， 为我国t年东谈主民币本色有用汇率（单元：东谈主民币/好意思元）； 为中国t年的工业坐褥者出厂价钱指数（上年=100）； 为t年中国的国内坐褥总值（单元：亿元）； 为我国t年的国内升值税收入（单元：亿元）； 为我国t年的关税收入（单元：亿元）。数据开首于《中国统计年鉴》和中经网数据库，跨度为1995—2017年。

对方程采用缓缓加入出口退税、国内坐褥总值、PPI、本色汇率、宇宙关税收入、宇宙国内升值税收入等适度变量的步伐构建模子，对MPR和TCI的缓缓转头扫尾表示：

1. 出口退税对生意竞争力假想（MPR）影响的缓缓转头扫尾表示，出口退税对出口竞争力有显赫的促进作用，且在1%的显赫性水平下显赫。跟着适度变量的加入，影响扫数先降后升，并弥远显赫为正，最终为0.217，标明每当出口退税额提高1个百分点，国外市集占有率指数MPR会提高0.217个百分点。除出口退税外，出口竞争力受国内坐褥总值LGDP的影响最大，影响扫数达到0.42。

2. 出口退税对生意竞争力假想（TCI）影响的缓缓转头扫尾表示，出口退税对生意竞争力假想TCI的影响扫数显赫为正，跟着适度变量的缓缓加入，出口退税的影响扫数在缓缓增多。同期，PPI对中国制造业出口竞争力的影响显赫为负，这与一般经济学念念维相符。一般情况下，当上游工业品出厂价钱越高时，传导到卑鄙也势必导致制制品价钱提高，进而放松该居品在国外市集的价钱上风，导致需求下跌。

四、案例分析

本文华取2014年12月13号颁发的《对于治疗部分居品出口退税率的见知》（财税〔2014〕150号）为实验对象。采用倍差法（Difference-in-Differences，DID）动作实证分析步伐。以出口退税率未发生变化的居品动作适度组（Control Group），反之则为实验组（Treatment Group），反应政策变动前后对出口竞争力的影响。采用《见知》的原因有两点：一是所触及的行业治疗较为了了明了，除取消含硼钢出口退税、诽谤档发的出口退税率外，其它行业（纺织业和高附加值产业）的出口退税率均有所提高，加强了统计遵守。二是尽管在2014年12月9号也颁布了财税〔2014〕98号，但只触及贵金属和以相持为原料的货色出口退税，不触及《见知》中的居品，营造了考究的计量条款。

因政策凯旋时刻为2015年1月1日，是以收用2013年11月至2016年1月的月度数据，确保政策发生前后的时刻跨度均为13个月。数据开首于中国海关月度数据库。本次税率治疗触及44章节，246项，以纺织类居品和高附加值居品为主（高附加值居品章节为23章，纺织类居品章节为14章）。

欺诈“倍差法”构建计量方程为：

其中，下标i示意出口商品的类别，t示意时刻。被讲解变量为出口竞争力假想；讲解变量是一个时刻哑变量，出口退税政策治疗之前为0，之后为1，其扫数量度了政策变动前后其他身分对适度组商品出口竞争力的影响；是商品分类哑变量，属于治疗范围的商品为1，不然为0，有三类居品：高附加值居品、纺织类居品和农业玉米加工类居品；量度了政策治疗所针对商品相对于其他商品的不随时刻变化的离别；交叉项的扫数为政策治疗对产业出口竞争力的影响；为本章的中枢假想，当为负时，量度出口退税率下跌对出口竞争力的影响；为其他适度变量。由于出口存在季度性，因此加入月度哑变量。

通过匹配平衡考验和匹配倾向评分意想，倍差法实证扫尾如下：

1. 政策变动后，服装纺织类商品显赫为正，高附加值居品也显赫为正，然则玉米加工类居品为负，呈现较大互异化。以玉米加工类居品为例，提向上口退税率在耐久不错增强玉米加工类居品的出口竞争力，但影响恶果存在时滞。

2. 以出口企业坐褥本钱动作中介变量，转头扫尾标明对于纺织业、高附加值产业、玉米加工业来说，出口退税率提高后不错诽谤出口企业坐褥本钱，从而提高其出口竞争力。

3. 以出口企业坐褥利润这个中介变量对出口竞争力的影响的转头扫尾呈现显赫的行业异质性。对于纺织业、玉米加工业显赫为正，但对于高附加值产业，却出现异质性，其中HS90类商品（影相、电影、计量、考验、医疗或外科用仪器及开拓、精密仪器及开拓）因本事含量较高，利润多用于提高本事或研发，短期对出口退税并不敏锐，交叉项扫数显赫为负。

4. 以出口企业销量动作中介变量的转头扫尾也出现了显赫的行业异质性。对纺织业和高附加值产业，HS50、HS59、HS92、HS95和HS11对应的交叉项扫数显赫为正，与命题3相适合，但对玉米加工业并不显赫。这可能有两个原因：一是跟着中国动作玉米入口大国，玉米还是成为弥留的食粮政策储备，更多遵从于国度的宏不雅调控。二是由于政策存在惯性，玉米加工类居品的出口竞争力受旧政策的影响一时难以扭转。

五、论断与建议

本文最终研究扫尾如下： 第一，出口退税不错提高中国制造业的出口竞争力，但影响扫数存在行业互异性。 第二，出口退税率变动不错通过企业坐褥本钱、坐褥利润、销量三个门道来影响出口竞争力，但三种门道的中介影响也存在异质性。 第三，除农居品存在较大滞后性，出口退税率对于出口竞争力的影响时滞很短，一般为2～3个月，且不存在因时刻变动而导致的安危剂效应。

本文的政策建议如下：第一，咱们需要在施行政策的时候把柄产业特点多加洽商，以使政策的恶果最大化。第二，在WTO框架允许范围内，出口退税政接应该在幸免堕入出口补贴这一大前提下更多的体现出动作国度宏不雅调控用具的一面。第三，非中性的政策假想有助于指引产业结构优化升级，建树互异化出口退税率、裁减出口退税时刻，能有用减缓企业资金压力，促进高本事高附加值产业发展。 （参考文件略）

免责声明：本文转自中国科学本事发展政策研究院，原作家谭天骄、李亘。著述内容系原作家个东谈主不雅点，本公众号编译/转载仅为共享、传达不同不雅点，如有任何异议，接待估量咱们！

转自丨中国科学本事发展政策研究院

作家丨谭天骄、李亘

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